Kosten für Deutschkurse nicht absetzbar

Gepostet am 27. Januar 2008 
Abgelegt unter Einkommensteuer, Entscheidungen

Das Bundesfinanzhof hat am 15.3.2007 (VI R 14/04) entschieden, dass Aufwendungen eines in Deutschland lebenden Ausländers für das Erlernen der deutschen Sprache regelmäßig auch dann zu den nichtabziehbaren Kosten der Lebensführung gehören, wenn ausreichende Deutschkenntnisse für einen angestrebten Ausbildungsplatz förderlich sind. Die in den Deutschkursen erworbenen Sprachkenntnisse ermöglichten der Klägerin die soziale Integration im privaten Alltag und eine erfolgreiche Kommunikation im engeren privaten Umfeld.

Im Streitjahr nahm die Klägerin an den von der Kreisvolkshochschule angebotenen Sprachkursen “Deutsch als Fremdsprache - Intensiv I bis III” teil. In der Einkommensteuererklärung für das Streitjahr machte die Klägerin Aufwendungen für die Sprachkurse in Höhe von 1.519 DM als Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 7 des Einkommensteuergesetzes (EStG) geltend.

Das Bundesfinanzhof führt folgendes aus:

“Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. […] Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs liegen Werbungskosten dann vor, wenn zwischen den Aufwendungen und den steuerpflichtigen Einnahmen ein Veranlassungszusammenhang besteht. Eine berufliche Veranlassung ist gegeben, wenn die Aufwendungen objektiv mit dem Beruf zusammenhängen. […]

Der Abzug der Aufwendungen bleibt nur dann in voller Höhe zulässig, wenn die berufliche Veranlassung bei weitem überwiegt, das Hineinspielen der Lebensführung nicht ins Gewicht fällt und von ganz untergeordneter Bedeutung ist. […]

Für den Erwerb der Deutschkenntnisse spielten private Gesichtspunkte der Klägerin eine nicht untergeordnete Rolle. Die Klägerin verwendet in der Kommunikation mit dem Kläger und notwendigerweise im täglichen Leben die durch den Sprachkurs erlangten Grundkenntnisse der deutschen Sprache. Der Besuch der Deutschkurse hatte somit einen erheblichen privaten Nutzen für die Klägerin. […]

Denn die Lebensführung der Klägerin wird durch die Deutschkurse wesentlich intensiver berührt als die Lebensführung eines Steuerpflichtigen, der eine gängige Fremdsprache, die in seinem privaten Umfeld üblicherweise nicht gesprochen wird, aus beruflichen Gründen erlernt. Während der Steuerpflichtige durch das Erlernen der Fremdsprache lediglich eine persönliche Bereicherung erfährt und seine Bildung erweitert, […] gewährleisteten die in den Deutschkursen erworbenen Sprachkenntnisse die soziale Integration der Klägerin im privaten Alltag und ermöglichten ihr eine erfolgreiche Kommunikation im engeren privaten Umfeld. […] Der Besuch der Deutschkurse erleichterte der Klägerin damit in erheblicher Weise ihre Lebensführung in Deutschland.

Der Besuch der Deutschkurse förderte in erster Linie die Allgemeinbildung der Klägerin und stellt damit keine Berufsausbildung […] dar.”

Das auf den ersten Blick fraglich erscheinende Ergebnis, klingt nach der Begründung des Bundesfinanzhofs plausibel. Auch die Begründung zur Ungleichbehandlung zwischem dem Erlernen einer Fremdsprache und der deutschen Sprache ist nachvollziehbar und überzeugend. Es ist nicht von der Hand zu weisen, dass der Besuch der Deutschkurse der Klägerin  in erheblicher Weise ihre Lebensführung in Deutschland erleichtert. Damit fällt im Gegensatz zum Erlernen einer Fremdsprache die private Verwendung der Deutschkenntnisse so stark ins Gewicht, dass das Abzugsverbot des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG eingreift.

Diese Entscheidung wird allerdings auch kritisiert. Das Gleichbehandlungsgebot (Art. 3 GG) und das Diskriminierungs- und Beschränkungsverbot der Grundfreiheiten des EG-Vertrags forderten die Abzugsfähigkeit. Es sei ferner zu berücksichtigen , dass sich die Klägerin bei einer deutschen Firma zur Ausbildung als Speditionskauffrau beworben habe. Ihre Bewerbung jedoch mangels ausreichender Deutschkenntnisse abgewiesen wurde und das Arbeitsamt der Klägerin daraufhin mitgeteilt habe, dass “sie eine Ausbildung nur dann aufnehmen könne, wenn sie qualifizierte deutsche Sprachkenntnisse nachweise“.

Kommentare

127 Antworten für “Kosten für Deutschkurse nicht absetzbar”

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